Паливна ліцензія регулює право на певну господарську діяльність, а акцизний склад — податковий режим місця операцій. Звільнення від одного обов’язку не підтверджує звільнення від другого. Тому висновок щодо підприємства готують у двох окремих частинах із перевіркою всіх умов кожної норми.
Які питання вирішують різні закони
| Питання | Нормативний орієнтир |
|---|---|
| Чи потрібне право на зберігання, опт, роздріб або виробництво | Закон № 3817-IX |
| Чи є територія акцизним складом | Підпункт 14.1.6 Податкового кодексу |
| Чи виникає пересувний акцизний склад | Підпункт 14.1.6-1 Податкового кодексу |
| Які потрібні податкові реєстрації та облік | Спеціальні положення Податкового кодексу |
Сукупні умови для власного споживання
Загальний виняток із поняття акцизного складу для суб’єкта, який не є платником єдиного податку четвертої групи враховує місткість ємностей на кожній території до 200 м³ та отримання ним за календарний рік до 1 000 м³ пального. Додатково потрібні виключно власне споживання або промислова переробка та відсутність реалізації чи зберігання пального іншим особам. Закон окремо визначає, які заправки не включаються до річного обсягу.
Поріг місткості не застосовують за цим винятком до суб’єкта, який уже є розпорядником хоча б одного акцизного складу. Для четвертої групи єдиного податку передбачена інша сукупність умов, включно з річним обсягом до 10 000 м³, тому її не змішують із загальною.
Приклад невеликого виробничого підприємства
Компанія має резервуар для заправки своєї техніки, отримує пальне в межах установлених податкових порогів і не передає його іншим особам. За підтвердження всіх умов місце може не бути акцизним складом. Проте необхідність ліцензії на власне зберігання перевіряють окремо за місткістю, тарою й спеціальними винятками.
Якщо підприємство почне заправляти чужий транспорт, попередній висновок потрібно переглянути. Навіть незмінна місткість резервуара не зберігає виняток, коли змінився характер операцій.
Які дані потрібні для двох висновків
- Перелік усіх територій, ємностей та їх паспортної місткості.
- Річний обсяг отриманого пального і документи заправок через ліцензовані колонки.
- Податковий статус підприємства та наявні акцизні склади.
- Фактичні операції з чужим пальним, передаванням товару або заправкою сторонньої техніки.